银行承兑汇票小结

对于应收票据、应付票据，企业都要设置备查账簿。备查账簿记录了票据的来源、状态以及发生变动的时间及类型，下面以银行承兑汇票为例。

银行承兑汇票由银行承兑，一般来说没有违约风险。对于付款方而言，其可以利用银行承兑汇票来延迟付款时间，但最长不得超过6个月；对于收款方而言，收到了银行承兑汇票，到期就一定能收到款项，而免于将其挂在应收账款且考虑坏账风险等事情。就这一点来说，银行承兑汇票就有其优势所在。

应收票据——银行承兑汇票

针对应收票据中的银行承兑汇票，指的是我们取得出票人为其他方的银行承兑汇票。比如我们销售货物，取得银行承兑汇票，借：应收票据——银行承兑汇票 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税）。拿着这张票据，我们一般有下面几种做法：

1、    背书给下家。比如，当我们采购货物时，就可以将银行承兑汇票背书给供应商，借：原材料等，应交税费——应交增值税（进项税额）  贷：应收票据——银行承兑汇票

2、    去银行贴现。在票据到期前，如果企业急需将票据转变成现金，就可以去银行贴现，当然了，企业会收取一定的费用。借：银行存款 财务费用——利息支出（贴现息） 贷：应收票据——银行承兑汇票

3、    到期委托收款。企业既不背书，也不提前贴现，而是等到票据到期，委托银行办理托收。待票据到期时，办理托收，会计处理：借：银行存款 贷：应收票据——银行承兑汇票。

在这期间，企业还有可能将应收票据质押给银行，有可能是为了获取借款而做的质押，也可能为了让银行开具银行承兑汇票，具体的在下面应付票据中说明。

根据上面的分析，我们知道要了解应收票据的来龙去脉，备查簿中就要写清楚收到票据日期、出票人全称、票据号码、票据类型、前手、票据金额、出票日期、票据到期日、背书转让单位、背书金额、背书转让日期、贴现金额、贴现息、贴现日期、承兑金额、承兑日期、质押金额、质押日期等。举个例子，下面是一张应收票据备查簿的样表：

应付票据——银行承兑汇票

针对应付票据中的银行承兑汇票，指的是我们作为出票方向开户行申请办理的票据，承诺在到期时支付款项给收款人或持票人。比如，当我们发生采购时，将开出的银行承兑汇票给对方，借：原材料等，应交税费——应交增值税（进项税额）  贷：应付票据——银行承兑汇票。对于我们而言，这张票据付给了下家，成为了下家的应收票据，至于其之后经过多少次背书、质押或者贴现，都与我们无关，我们把票据给出去之后，唯一要关注的就是到期时，别人托收时，我们就会把这笔钱付出去。此时：借：应付票据——银行承兑汇票 贷：银行存款/其他货币资金

可以看出，应付票据备查账簿需要记录的东西比应收票据少。一般包括出票日期、收票人全称、票据号、票据类型、汇票金额、票据到期日。举个例子，下面是一张应付票据备查簿的样表：

在这里，提一下银行承兑汇票保证金。对于银行承兑汇票，其风险很低的原因主要在于：票据到期时，如果出票人没有足够资金偿付，作为承兑银行，是必须把这笔钱付上的。如此一来，银行一般会采取措施避免这种事情发生，这就涉及到了银行承兑汇票保证金。

银行会根据企业的信用等级等实际情况要求企业缴纳保证金，作为到期支付的保障。实务中，银行收取的保证金比例有所差异，我这次遇到的客户，收取的保证金比例是100%，即银行将会承兑多少票据，就会收取多少保证金。银行收取保证金的方式之一是：应收票据的质押。企业将未到期的应收票据质押给银行，在备查账簿中做好“质押”记录，待票据到期时，做分录：借：其他货币资金——票据保证金贷：应收票据——银行承兑汇票，同时备查簿中也要做好“质押到期”记录。

今天把银行承兑汇票的基础知识总结了些许，明天继续说一说在审计时，如何对备查簿进行筛选，并将其与余额表、票据盘点进行核对。

都是自己的一些小总结，会有些不全面和错误，希望可以不吝啬地告诉我，一起学习。