每日打卡|注册会计每日一练

会计

第四章.固定资产

1.(单选题)甲公司于2014年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6 000万元，预计使用寿命为30年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：(P/F，5%，30)=0.2314，(P/A，5%，30)=15.3725。不考虑其他因素，甲公司在2014年确认该固定资产的入账价值为(　)。

A. 10 611.75万元            B. 6 069.42万元           C. 6 000万元           D. 6 300万元

2.(综合题)甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元，增值税额为510万元;发生保险费和运输费40万元(不考虑运输费的增值税)，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

(2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元;发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。

(3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

(4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1 350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。

(5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1 200万元(不含增值税)，在处置过程中，发生清理费用6万元。

假定不考虑其他因素。

<1>、计算固定资产的入账价值，并根据资料(1)、(2)、(3)编制相关分录。

<2>、计算甲公司20×6年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及20×7年末应计提的折旧金额。

<3>、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

审计

第四章.审计抽样方法

1.(单选题)在控制测试中使用统计抽样对总体进行评价时，下列情形中，注册会计师可以接受总体的是(　)。

A. 计算的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B. 样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C. 计算的总体错报上限低于可容忍错报

D. 调整后的总体错报远远小于可容忍错报

2.(简答题).2017年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2017年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下：

(1)A注册会计师年将2017年全部的销售单定义为测试的总体，看销售单上是否有专门负责赊销审批人员的签字以及是否按权限正确审批。

(2)A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。

(3)A注册会计师对所有控制测试确定了一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试确定了统一的可容忍偏差率。

(4)在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据丢失，A注册会计师另外选取替代样本，进行测试。

(5)A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。

要求：

(1)请单独考虑上述情况(1)~(4)，逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

(2)根据资料(5)，计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。

税法

第四章.企业所得税法

1.(单选题)下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，不正确的是(　)。

A. 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率

B. 在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率

C. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

D. 在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用15%的企业所得税税率

2.(计算题)某食品生产企业属于外商投资企业，2017年企业有关生产、经营情况如下：

(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元。

(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元;发生产品销售税金及附加50万元。

(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)。

(4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元。

(5)“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中：合同违约金4万元;.52万元。

其他相关资料：本年预缴所得税18.43万元。(以万元为单位)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)、计算该企业税前准予扣除的财务费用。

(2)、计算该企业税前准予扣除的管理费用和销售费用。

(3)、计算该企业税前准予扣除的营业外支出。

(4)、计算该企业全年应纳税所得额。

(5)、计算该企业全年应纳所得税额。

(6)、计算企业应补缴的企业所得税。

经济法

第四章.合同法律制度

1.(单选题)甲从乙银行贷款200万元，双方于8月1日签订贷款合同，丙以保证人身份在贷款合同上签字，因担心丙的资信状况，乙银行又要求甲提供担保，为此双方于8月3日签订书面质押合同，质物为甲的一辆轿车，但甲未将轿车交付给乙银行。甲到期无力偿还贷款。根据担保法律制度的规定，下列关于乙银行主张担保权利的表述中，正确的是(　)。

A. 乙银行只能主张保证债权，因为甲未将该轿车交付给乙银行，质权未设立

B. 乙银行只能主张质权，因为丙与乙银行未签订保证合同，保证债权不成立

C. 乙银行应先主张保证债权，因为保证债权先于质权成立

D. 乙银行应先主张质权，因为质押担保是债务人甲自己提供的

2.(案例分析题)甲公司拟委托乙厂制作500套员工制服，甲公司发出的传真列明了对款式和面料的要求，要求乙厂在3日内报价。乙厂回复每套定价220元。甲公司次日电话通知乙厂称，若每套降价为200元即可成交。乙厂表示同意，要求于10日后签订书面合同，3个月后交货，货到付款，同时指出：任何一方履行义务不符合约定的，需向对方支付合同金额20%的违约金。甲公司接受该条件，10日后收到已经由乙厂签章的合同书，甲公司的法定代表人在合同书上盖章。之后，乙厂告知甲公司，因其员工有限，想把200套制服交给戊厂加工，甲公司表示同意。

3个月后，乙厂依约将货物运送至甲公司所在地，但甲公司因停业整顿无人负责接收货物，乙厂无奈，将货物向公证机关办理了提存。乙厂将其提存的事实通知了甲公司相关人员，并要求其支付货款，甲公司以资金周转受限为由予以拒绝。甲公司整顿完毕派人去公证机关领取货物时得知，该批货物于提存后的第二日受雷击着火，50套制服被烧毁。公证机关称，根据债务人的要求，必须先履行债务，交付货款后才能领取货物;并要求甲公司缴纳保管费等提存费用共计8000元。甲公司认为提存费用应由乙厂支付，并就被烧毁的部分制服要求乙厂赔偿损失。

甲公司员工穿上制服后，部分人员出现过敏现象，致使甲公司发生包括医疗费等在内的1万元的损失。经查是因戊厂加工的制服质量不合格所致，，要求乙厂：①就对甲公司员工造成的人身伤害承担侵权责任共计1万元;②支付违约金2万元。乙厂同意支付违约金，但称约定的违约金过高，要求适当减少;不再承担侵权责任。

要求：

根据上述情况和相关法律制度的规定，分别回答下列问题：

(1)试述甲公司发出的传真以及其次日对乙厂的电话通知的法律性质，并说明理由。

(2)甲公司与乙厂之间的承揽合同何时成立?并说明理由。

(3)公证机关要求甲公司先偿债后提货的做法是否合法?并说明理由。

(4)提存费用以及提存物的损失应由谁承担?并说明理由。

(5)乙厂拒绝承担侵权责任，?并说明理由。

财管

第四章.资本成本

1.(单选题)假设在资本市场中，平均风险股票报酬率为14%，权益市场风险溢价为4%，某公司普通股β值为1.5。该公司普通股的成本为(　)。

A. 18% B. 6% C. 20% D. 16%

2.(计算分析题)ABC公司的当前现金股利为2元/股，股票的实际价格为23元。证券分析师预测，未来2年的股利增长率分别为10%、8%，第3年及其以后股利增长率为6%，20年后股利估计为6.78元/股。ABC公司准备采用股利增长模型估计普通股成本。

要求：

<1>、根据几何平均增长率计算股权成本;

<2>、根据不均匀的增长率直接计算股权成本。(提示：介于15%和16%之间)

公司战略

第四章.战略实施

1.(单选题)文化促进合作并减少讨价还价成本，体现的是(　)。

A. 企业文化为企业创造价值的途径 B. 文化、惯性和不良绩效C. 企业文化成为维持竞争优势源泉的条件 D. 文化的适应性

2.(简答题)(本小题8分。)君豪是C国一家经济型酒店。随着市场竞争的日益激烈，该酒店客户收入不断下降、餐饮收入入不敷出，员工对酒店的绩效考核体系强烈不满。

君豪酒店目前的考核指标以财务指标为唯一考核依据，采用相互打分的方式，绩效考核仅仅实现了考核功能，但是员工并不清楚自己的工作对酒店的贡献。公司对员工所关注的高绩效回报没有客观的评价标准，绩效考核流于形式。据此君豪对发展战略进行了梳理，并根据平衡计分卡的四个维度，提取了下一年度酒店的关键绩效指标。

(1)提高酒店的净资产收益率，使之达到1.8%。

(2)提高健康和安全系数，卫生清洁达标率为100%，各系统设施设备维修及时率达100%。

(3)客人投诉率下降3%。

(4)增强酒店员工的企业意识，建立以绩效为导向的企业文化。

(5)完善各部门、各岗位工作标准化流程。

(6)经营成本得到有效控制，费用节省率达到10%。

(7)引进本土国际化人才，走特色化、专业化的道路。

(8)强化品牌认知度，保持品牌忠诚度。

<1>、根据平衡计分卡业绩衡量方法，对关键绩效指标进行分类。

<2>、简要分析平衡计分卡业绩计量方法的作用。