《初级会计实务》考前冲刺——章节练习(2)

第二章　资产

 

一、单项选择题

1.下列各项中，属于非流动资产的是（　　）。

A.固定资产

B.存货

C.银行存款

D.其他应收款

 

2.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任人赔偿的现金短缺，应计入（　　）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.其他应收款

D.以前年度损益调整

 

3.企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（　　）。

A.银行存款

B.应付账款

C.其他货币资金

D.其他应收款

 

4.某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，另代购买方支付运杂费1万元、包装费3万元，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为（　　）万元。

A.30

B.34

C.39.1

D.40.1

 

5.甲公司2018年2月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款2.5万元，应收取管理人员赔款1万元；销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额5.1万元；销售包装物一批，应收取价款10万元，增值税税额1.7万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为（　　）万元。

A.3.5

B.15.2

C.43.5

D.50.3

 

6.A企业2018年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2018年1月31日应收账款的账面价值为（　　）万元。

A.88

B.95

C.110

D.125

 

7.甲公司2018年3月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。

A.200

B.203

C.215

D.218

 

8.2017年10月31日甲公司以银行存款购买乙公司发行的股票30万股，每股支付购买价款1.5元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.5万元。甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价。2017年12月31日，乙公司宣告分配现金股利5万元；2018年1月31日，该股票公允价值为32万元。假定不考虑其他因素，则2018年1月31日甲公司该股票的账面价值为（　　）万元。

A.32

B.35

C.45

D.46

 

9.某企业将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为1 000万元。该金融资产的账面价值为800万元（其中成本500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税及其他因素，出售时对该项业务应确认的投资收益为(　　)万元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

 

10.甲公司2018年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2017年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2018年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.0

B.5

C.-33

D.-27

 

11.下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（　　）。

A.金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税

B.转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度

C.转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益

D.年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益

 

12.甲公司（一般纳税人）2018年3月份采购一批原材料，支付材料价款40万元，增值税税额6.8万元；发生运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.55万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（　　）万元。

A.42.5

B.45

C.47.5

D.48.05

 

13.某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（　　）元。

A.450

B.440

C.500

D.325

 

14.某企业（一般纳税人）购进原材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本，暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素，则下列关于该业务的说法中，正确的是（　　）。

A.发票账单未到，无法确定其实际成本，不应该将材料确认为企业的存货

B.原材料应该按照成本100万元暂估入账

C.企业应该确认应付账款117万元

D.企业应该在实际收到发票账单时再进行入账

 

15.某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月月末结存材料的实际成本为(　　)万元。

A.48

B.50

C.62

D.46

 

16.甲公司2018年1月初，结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支30万元。本月购入材料实际成本为380万元，计划成本为400万元，则甲公司2018年1月份的材料成本差异率为（　　）。

A.1.67%

B.1.72%

C.5%

D.8.33%

 

17.A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司发出原材料实际成本210万元，委托B公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税0.68万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，A公司收回该半成品的入账价值为(　　)万元。

A.214

B.214.68

C.238

D.238.68

 

18.某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算。该商场2018年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2018年1月期末存货的成本为(　　)万元。

A.10

B.400

C.240

D.150

 

19.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为17万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中不正确的是(　　)。

A.批准处理前

借：待处理财产损溢　　　　 117

　贷：原材料　　　　　　　 117

B.残料入库

借：原材料　　　　　　　　　2

　贷：待处理财产损溢　　　　2

C.确认保险公司赔款

借：其他应收款　　　　　　　112

　贷：待处理财产损溢　　　　112

D.结转净损益

借：管理费用　　　　　　　　3

　贷：待处理财产损溢　　　　3

 

20.甲公司某月月末库存A产品300件，每件实际成本为1万元。本月末A产品的市场售价为1.2万元/件，预计销售过程中还将发生销售费用及相关税费0.4万元/件。假定不考虑其他因素，则A产品本月应计提的存货跌价准备的金额为（　　）万元。

A.20

B.40

C.60

D.80

 

21.2018年6月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额3.4万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（　　）万元。

A.20

B.21.8

C.23.1

D.23.4

 

22.2018年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。2018年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2018年应计提折旧额为（　　）万元。

A.0.29

B.0.31

C.0.32

D.0.33

 

23.下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（　　）。

A.采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等

B.采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等

C.采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值

D.采用双倍余额递减法计提固定资产的折旧总额与采用年数总和法计提的折旧总额相等

 

24.A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为(　　)万元。

A.1100

B.1050

C.1048

D.1052

 

25.甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为765元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（　　）元。

A.800

B.1500

C.1700

D.2265

 

26.A公司为增值税一般纳税人，2018年1月5日购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明的价款为2700万元，税率为6%。为推广由该专利权生产的产品，A公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，该专利权的入账价值为(　　)万元。

A.2820

B.2256

C.2860

D.2700

 

27.2017年7月1日甲公司购入一项商标权，购买价款为15万元，支付的增值税税额为0.9万元，其他可归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出共计3万元。合同规定该项资产的受益年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则该项无形资产2018年应确认的摊销额为（　　）万元。

A.0.75

B.0.9

C.1.5

D.1.8

 

28.2018年1月1日，A公司将其一项专利技术出租，每月租金10万元，租赁期2年。该无形资产是2014年3月31日研发成功并达到预定可使用状态，成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。该项业务对A公司2018年度损益的影响为(　　)万元。

A.120

B.100

C.150

D.200

 

二、多项选择题

1.下列选项中，企业可用现金支付的款项有(　　)。

A.职工工资、津贴

B.结算起点以上的支出

C.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金

D.个人劳务报酬

 

2.企业年末银行存款日记账余额和银行对账单余额不一致。经逐笔核对，发现以下未达账项，其中使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单的有(　　)。

A.企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账

B.企业开出转账支票，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账

C.企业委托银行代收某公司购货款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账

D.银行代企业支付电话费，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账

 

3.下列各项中，关于其他货币资金业务的表述中不正确的有(　　)。

A.企业单位信用卡存款账户不可以存入销售收入

B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款余额不可以转存其开户行结算户存款

 

4.下列各项中，应该通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。

A.银行本票

B.商业汇票

C.支票

D.银行汇票

 

5.下列选项中，可能通过“其他应收款”科目核算的有(　　)。

A.应收的各种赔款、罚款

B.存入保证金

C.备用金

D.应收的出租包装物租金

 

6.2018年9月份甲公司收回已确认为坏账的应收账款3万元，则甲公司正确的账务处理为（　　）。

A.借：资产减值损失　　　　3

　　贷：坏账准备　　　　　3

B.借：资产减值损失　　　　3

　　贷：应收账款　　　　　3

C.借：银行存款　　　　　　3

　　贷：应收账款　　　　　3

D.借：应收账款　　　　　　3

　　贷：坏账准备　　　　　3

 

7.下列各项中，有关交易性金融资产的说法正确的有（　　）。

A.交易性金融资产期末按照公允价值进行后续计量

B.处置交易性金融资产时，取得的价款计入其他业务收入

C.持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

D.如果持有期间公允价值下降幅度较大，需要计提减值准备，计入交易性金融资产——减值准备

 

8.下列有关存货的说法中，正确的有（　　）。

A.企业为包装产品而储备的包装物作为存货核算

B.存货包括各类材料、在产品、半成品、低值易耗品、委托代销商品等

C.存货的采购成本包括为购买存货而发生的运输费、装卸费和保险费

D.存货采购过程中发生的合理损耗计入当期费用

 

9.下列各项关于存货计价方法的特点的说法中正确的有（　　）。

A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货

B.先进先出法不适用于存货收发业务较多、且单价不稳定的存货

C.月末一次加权平均法比较简单，有利于简化成本计算工作

D.移动加权平均法能够使管理层及时了解存货的结存情况，计算的存货成本比较客观

 

10.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有(　　)。

A.多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销

B.金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用

D.随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本

 

11.下列有关委托加工物资的说法中，正确的有（　　）。

A.委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货

B.委托方如果采用计划成本核算存货，在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异

C.发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算

D.如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算

 

12.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

 

13.某公司2016年12月某结存材料100件，总成本为225万元。期末材料的市场售价为2.5万元/件，预计发生的销售费用及相关税费为0.2万元/件。月初存货跌价准备科目的余额为20万元。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（　　）。

A.该批材料的可变现净值为230万元

B.本期期末应该转回的存货跌价准备为5万元

C.本期期末应该计提的存货跌价准备为5万元

D.本期期末应该转回的存货跌价准备为20万元

 

14.下列各项中，不属于企业固定资产的有（　　）。

A.融资租入的生产设备

B.经营租入的办公楼

C.生产产品周转使用的劳动保护用品

D.为生产产品使用的生产线

 

15.下列各项中，关于企业自行建造固定资产的说法正确的有（　　）。

A.为购建固定资产而采购的物资应通过“工程物资”科目先进行归集

B.自营工程达到预定可使用状态时，应开始计提折旧

C.建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算

D.建造时领用的原材料按照材料的市场售价计入固定资产的成本中核算

 

16.下列各项中，应计提固定资产折旧的有(　　)。

A.经营租入的办公楼

B.融资租入的设备

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.季节性停用的固定资产

 

17.甲公司有一台生产用设备，原价为7.5万元，预计可以使用5年，预计净残值为6000元。该生产用设备为2016年6月30日购入，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列有关固定资产折旧的说法中正确的有（　　）。

A.计提固定资产的年折旧率为40%

B.2016年该项固定资产计提的折旧额为1.15万元

C.2017年该项固定资产计提的折旧额为2.07万元

D.至2017年年末，该项固定资产累计计提的折旧额为2.5万元

 

18.A公司持有一条生产线，该生产线原价为300万元，至2016年12月31日累计计提折旧180万元，计提减值准备20万元；由于设备老化，A公司准备将其进行更新改造。在更新改造期间，共发生人工费用4万元，领用原材料10万元，换入新设备的价值为45万元，替换的旧设备的账面价值为30万元。该生产线于2017年5月30日达到预定可使用状态，预计净残值为零，生产线的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，下列有关该事项的说法中，不正确的有（　　）。

A.该生产线在更新改造期间仍需计提折旧

B.被替换的旧设备的账面价值不需从固定资产成本中扣除

C.生产线更新改造后的入账价值为129万元

D.2017年度该生产线应计提的折旧额为9.28万元

 

19.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。

A.毁损的固定资产

B.改扩建的固定资产

C.出售的固定资产

D.报废的固定资产

 

20.2017年2月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1000万元，已计提折旧700万元、减值准备120万元；取得出售价款为155万元，增值税税率为11%。在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有（　　）。

A.发生的清理费用计入固定资产清理

B.出售时固定资产的账面价值为300万元

C.清理固定资产发生的净损失通过“营业外支出”科目进行核算

D.此业务影响企业当期损益的金额为28万元

 

21.下列选项中，属于无形资产特征的有(　　)。

A.不具有实物形态

B.具有不可辨认性

C.具有可辨认性

D.属于非货币性长期资产

 

22.关于自行研究开发的无形资产，下列说法中不正确的有(　　)。

A.研究阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产

B.研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益

C.研发支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

D.开发阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产

 

23.下列关于无形资产摊销的说法，正确的有（　　）。

A.无形资产摊销方法包括年限平均法、生产总量法等

B.对于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销

C.使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零

D.对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销

 

24.下列各项关于资产处置的表述中，正确的有（　　）。

A.企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入管理费用

B.企业出售库存商品时，其取得的收入会影响当期损益

C.企业处置报废的固定资产时，取得的净收益计入其他业务收入

D.企业对外转让交易性金融资产时，取得的净收益计入投资收益

 

25.企业对经营租入的生产设备进行改良，下列有关说法中，不正确的有（　　）。

A.改良过程中发生的材料费、人工费先通过长期待摊费用进行归集

B.改良过程中发生的费用直接计入生产设备成本

C.长期待摊费用属于负债类会计科目

D.企业对经营租入的生产设备应作为自有资产进行核算

 

三、判断题

1.企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于未达账项引起的。（　　）

 

2.根据承兑人不同，“应收票据”科目核算的内容包括银行汇票和商业汇票。（　　）

 

3.收回已转销的应收账款，不会影响应收账款的账面价值。(　　)

 

4.确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。（　　）

 

5.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要包括股票、基金等，不包括债券投资。（　　）

 

6.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。（　　）

 

7.存货的个别计价法，亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，采用这种方法成本计算最准确。（　　）

 

8.生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“管理费用”科目，贷记“周转材料——包装物”、“材料成本差异”等科目。（　　）

 

9.融资租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。（　　）

 

10.企业购入固定资产发生的运输费、装卸费、安装费等在发生时计入固定资产的成本核算。（　　）

 

11.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（　　）

 

12.按年数总和法计提的折旧额，一直都大于按照直线法计提的折旧额。(　　)

 

13.固定资产在计提折旧时，应该考虑已计提的固定资产减值准备累计金额。（　　）

 

14.生产车间用的固定资产发生的日常修理费用，记入“制造费用”科目。(　　)

 

15.盘盈的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算。(　　)

 

16.固定资产计提减值准备后，如果以后期间减值因素消失，那么可以转回之前计提的固定资产减值准备。(　　)

 

17.自行研发无形资产获得成功申请专利权的，注册登记费要记入当期的“管理费用”科目。

(　　)

 

18.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无

形资产的摊销额应计入产品成本。(　　)

 

19.使用寿命有限的无形资产,应当自达到预定用途的下月起开始摊销。(　　)

 

20.处置无形资产取得的收入计入其他业务收入，相关成本计入其他业务成本。（　　）

 

21.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。(　　)

 

四、不定项选择题

1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：

（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。

（2）1月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。

（3）1月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。

（4）1月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。

（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。

 

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。

（1）关于商业汇票的下列说法中，恰当的是（　　）。

A.实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让

B.对于票据贴现，应将贴现息计入销售费用

C.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月

D.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票

 

（2）根据事项（1），甲公司的会计处理正确的是（　　）。

A.借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　175.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　150

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　25.5

B.借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　175.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　150

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　25.5

C.借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　150

D.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　175.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　150

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　25.5

 

（3）1月28日，甲公司销售给丙公司原材料应该确认的应收账款为（　　）万元。

A.95.6

B.93.6

C.91.73

D.93.73

 

（4）甲公司1月份应该计入其他应收款的金额为（　　）万元。

A.5

B.21

C.19

D.11

 

（5）根据上述事项，甲公司2018年1月应收款项的金额为（　　）万元。

A.271.1

B.95.6

C.282.1

D.290.1

 

2.甲公司为一家上市公司，2018年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为100万元，甲公司并将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日宣告发放上半年股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（　　）万元。

A.1560

B.1600

C.1604

D.1740

（2）根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（　　）。

A.借：银行存款　　　　　　　40

　　贷：应收股利　　　　　　40

B.借：其他货币资金　　　　　40

　　贷：应收股利　　　　　　40

C.借：银行存款　　　　　　　40

　　贷：投资收益　　　　　　40

D.借：其他货币资金　　　　　40

　　贷：投资收益　　　　　　40

 

（3）根据资料（3），下列会计处理正确的是（　　）。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元

B.贷记“公允价值变动损益”科目240万元

C.借记“应收股利”科目40万元

D.贷记“投资收益”科目40万元

 

（4）根据资料（4），从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（　　）万元。

A.736

B.896

C.936

D.576

 

（5）甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（　　）万元。

A.28.30

B.30

C.118.87

D.126

 

3.甲公司（一般纳税人）存货采用计划成本核算，2018年2月份发生如下事项：

（1）期初结存原材料计划成本为25万元，材料成本差异借方余额为3万元，存货跌价准备贷方余额为3万元。

（2）2日，购入原材料一批，实际支付价款为50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元；采购过程中发生运杂费0.3万元，保险费1万元，入库前挑选整理费0.2万元。该批材料的计划成本为58万元。

（3）10日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本30万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本5万元。

（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为15万元，加工过程中支付加工费2万元，装卸费0.8万元，受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为20万元。

（5）月末，甲公司结存原材料的市场价格为42万元。

 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数）

（1）甲公司本月材料成本差异率为（　　）。

A.-4.22%

B.1.2%

C.6.02%

D.11.45%

 

（2）甲公司本月发出原材料的实际成本为（　　）万元。

A.28.73

B.33.52

C.37.11

D.39.01

 

（3）下列有关甲公司委托加工业务的说法中，正确的是（　　）。

A.甲公司将发出的委托加工物资仍作为存货进行核算

B.收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入管理费用核算

C.收回委托加工物资的实际成本为17.8万元

D.收回委托加工物资的实际成本为22.3万元

 

（4）期末，甲公司结存存货的实际成本为（　　）万元。

A.42

B.45.98

C.63.78

D.97.3

 

（5）根据事项（5），甲公司本月针对原材料应计提的存货跌价准备为（　　）万元。

A.0.98

B.3.98

C.18.78

D.37.5

 

4.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：

（1）2015年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为8.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。

（2）2015年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。

（3）2015年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2017年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元，（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2017年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。

 

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。

（1）下列固定资产中，需要计提折旧的是（　　）。

A.经营租出的机器设备

B.单独估价入账的土地

C.融资租入的生产设备

D.闲置不用的厂房

 

（2）根据事项（1），关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是（　　）。

A.应计入在建工程的金额为200万元

B.应计入在建工程的金额为100万元

C.应计入在建工程的金额为234万元

D.应计入在建工程的金额为117万元

 

（3）根据事项（1），关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是（　　）。

A.应计入在建工程的金额为50万元

B.应计入在建工程的金额为58.5万元

C.应计入在建工程的金额为41.5万元

D.应计入在建工程的金额为100万元

 

（4）根据事项（1）-（3），该条生产线的入账价值为（　　）万元。

A.217

B.200

C.225.5

D.334

 

（5）该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（　　）万元。

A.153.2

B.123.2

C.138.2

D.143.2

 

答案与解析

 

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。

2.

【答案】C

【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。

3.

【答案】C

【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算。

4.

【答案】C

【解析】应收账款的入账金额=30+5.1+1+3=39.1（万元）。

5.

【答案】B

【解析】甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额=2.5+1+10+1.7=15.2（万元）。销售商品应收取的价款及增值税税额通过“应收账款”科目核算。

6.

【答案】A

【解析】2018年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2018年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。

7.

【答案】C

【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入交易性金融资产成本，不单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为215万元。

8.

【答案】A

【解析】甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价，所以应作为交易性金融资产核算；交易性金融资产期末按公允价值计量，所以2018年1月31日该股票的账面价值就是其公允价值，即32万元。

9.

【答案】C

【解析】出售时对该交易应确认的投资收益=（1000-800）+300=500（万元），或1000-500=500（万元）。

10.

【答案】D

【解析】交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期损益，所以2018年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30+5-2=-27（万元）。

11.

【答案】C

【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B不正确；年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D不正确。

12.

【答案】C

【解析】甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项C正确。

13.

【答案】D

【解析】4月12日，甲材料的加权平均单位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），选项D正确。

14.

【答案】B

【解析】企业月末针对该业务应该进行的会计处理为：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　贷：应付账款——暂估应付账款　　　　100

在这种情况下，发票账单未到也无法确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。

15.

【答案】D

【解析】材料成本差异率=[-2+（110-120）]/（30+120）×100%=-8%，该企业当月月末结存材料的实际成本=（30+120-100）×（1-8%）=46（万元），选项D正确。

16.

【答案】A

【解析】甲公司2018年1月份的材料成本差异率=[30+（380-400）]/（200+400）×100%=1.67%，选项A正确。

17.

【答案】A

【解析】增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方，半成品收回后用于连续生产应税消费品，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，所以A公司收回该半成品的入账价值=210+4=214（万元）。

18.

【答案】C

【解析】商品进销差价率=[（200-100）+（800-500）]/（200+800）×100%=40%，2018年1月的销售成本=600×（1-40%）=360（万元），2018年1月期末存货的成本=100+500-360=240（万元）。

19.

【答案】A

【解析】选项A，批准处理前

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　117

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　17

20.

【答案】C

【解析】A产品的可变现净值=（1.2-0.4）×300=240（万元）；所以A产品本月应计提的存货跌价准备=300×1-240=60（万元）。

21.

【答案】B

【解析】该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）。采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本。

22.

【答案】B

【解析】该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。采用工作量法计提折旧，则2018年应计提折旧额=31.5×（1-1%）×10/1000=0.31（万元）。

23.

【答案】D

【解析】双倍余额递减法计提折旧时，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。所以每期计提的折旧额与折旧率是不相等的，选项A、B错误；在前几年计提折旧时，不需要考虑预计净残值，但是在最后2年计提折旧时，需要考虑预计净残值，选项C错误。无论是采用年限平均法、双倍余额递减法还是年数总和法，计提的固定资产折旧的总额都是相等的，选项D正确。

24.

【答案】B

【解析】新办公楼的入账价值=1000-500+600-(100-500/1000×100)=1050（万元）。

25.

【答案】D

【解析】固定资产盘亏时：

借：待处理财产损溢　　　　2500

　　累计折旧　　　　　　　2000

　贷：固定资产　　　　　　4500

转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　765

　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　765

报经批准转销时：

借：营业外支出　　　　　　　2265

　　其他应收款　　　　　　　1000

　贷：待处理财产损溢　　　　3265

所以影响当期损益的金额为2265元，选项D正确。

26.

【答案】D

【解析】该专利权的入账价值为2700（万元），发生的广告宣传费计入销售费用。

27.

【答案】D

【解析】该项无形资产2018年应确认的摊销额=（15+3）/10=1.8（万元），选项D正确。

28.

【答案】B

【解析】对A公司2018年度损益的影响=10×12-200/10=100（万元）。

 

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】结算起点以下的零星支出，企业可用现金支付，选项B错误。

2.

【答案】AD

【解析】选项A属于企业已收银行未收，选项D属于银行已付企业未付，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单；选项B属于企业已付银行未付；选项C属于银行已收企业未收，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单。

3.

【答案】BCD

【解析】企业信用保证金存款余额和企业外埠存款余额可以转存其开户行结算户存款，选项B、D错误；企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，选项C错误。

4.

【答案】AD

【解析】应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。银行本票、银行汇票属于其他货币资金；支票通过“银行存款”科目核算；商业汇票通过“应收票据”科目核算。

5.

【答案】ACD

【解析】选项B，通过“其他应付款”科目核算。

6.

【答案】CD

【解析】收回已确认为坏账损失的应收账款时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

7.

【答案】AC

【解析】处置交易性金融资产时，取得的价款通常计入银行存款，不计入其他业务收入，选项B不正确；交易性金融资产持有期间按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，不计提减值准备，选项D不正确。

8.

【答案】ABC

【解析】存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本。

9.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

10.

【答案】AB

【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误。随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。

11.

【答案】BC

【解析】委托加工物资是属于委托方的存货，选项A错误；如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税，选项D错误。

12.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

13.

【答案】AB

【解析】材料的可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税金=（2.5-0.2）×100=230（万元），高于材料的成本225万元，不必再计提存货跌价准备，所以应当转回存货跌价准备5万元，选项CD错误。

14.

【答案】BC

【解析】选项A、D应作为企业的固定资产核算；选项B，经营租入的办公楼，企业没有所有权，不作为企业的资产核算；选项C，劳动保护用品作为低值易耗品核算，属于存货。

15.

【答案】ABC

【解析】建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算，选项D错误。

16.

【答案】BCD

【解析】经营租入的固定资产，不属于承租人的资产，所以不用计提折旧。

17.

【答案】BC

【解析】采用年数总和法计提折旧，第一年折旧率=5/15=1/3；第二年折旧率=4/15，第三年折旧率=3/15=1/5；第四年折旧率=2/15；第五年折旧率=1/15，每年的折旧率均不等，选项A错误。2016年应计提的折旧额=（7.5-0.6）×1/3×6/12=1.15（万元），选项B正确。2017年应计提的折旧额=（7.5-0.6）×1/3×6/12+（7.5-0.6）×4/15×6/12=2.07（万元），选项C正确。至2017年年末该项固定资产累计计提的折旧额=1.15+2.07=3.22（万元），选项D错误。

18.

【答案】ABD

【解析】固定资产在更新改造期间不需计提折旧，选项A错误；核算更新改造后固定资产的成本时，被替换的旧设备的账面价值已不在固定资产中，要将其扣除，选项B错误；该生产线更新改造后的入账价值=（300-180-20）+4+10+45-30=129（万元），选项C正确；2017年度该生产线应计提的折旧额=129×1/10×7/12=7.525（万元），选项D错误。

19.

【答案】ACD

【解析】选项B，通过“在建工程”科目核算。

20.

【答案】AC

【解析】将固定资产转入清理：

借：固定资产清理　　　　　180

　　累计折旧　　　　　　　700

　　固定资产减值准备　　　120

　贷：固定资产　　　　　　1000

收到出售价款和税款：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　172.05

　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　155

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17.05

发生清理费用：

借：固定资产清理　　　　　3

　贷：银行存款　　　　　　3

残料变价收入：

借：银行存款　　　　　　　0.8

　贷：固定资产清理　　　　0.8

结转出售固定资产实现的利得：

借：营业外支出　　　　　　27.2

　贷：固定资产清理　　　　27.2

固定资产清理费用记入“固定资产清理”科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A正确；固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B错误；清理固定资产发生的净损失通过“营业外支出”科目核算，选项C正确；此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项D错误。

21.

【答案】ACD

【解析】无形资产具有可辨认性，选项B错误。

22.

【答案】AD

【解析】研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益，选项A错误；开发阶段的支出，满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化，选项D错误。

23.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

24.

【答案】BD

【解析】企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入营业外支出；企业处置报废的固定资产时，取得的净收益计入营业外收入。

25.

【答案】BCD

【解析】改良过程中发生的材料费、人工费先通过长期待摊费用进行归集，改良完毕，将长期待摊费用分期进行分摊，选项B错误；长期待摊费用属于资产类会计科目，选项C错误；经营租入的生产设备不属于企业的资产，不作为企业的资产进行核算，选项D错误。

 

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况，除了是由于未达账项，还有可能是由于记账错误等原因。

2.

【答案】×

【解析】“应收票据”科目核算的是商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3.

【答案】×

【解析】收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时，借：银行存款等，贷：应收账款。使应收账款账面价值减少。

4.

【答案】√

5.

【答案】×

【解析】交易性金融资产可以核算股票、债券、基金等投资。

6.

【答案】√

7.

【答案】√

8.

【答案】×

【解析】生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“生产成本”科目，贷记“周转材料——包装物”、“材料成本差异”等科目。

9.

【答案】√

10.

【答案】√

11.

【答案】√

12.

【答案】×

【解析】在开始，按年数总和法计提的折旧额，大于按照直线法计提的折旧额；但是在后期，按年数总和法计提的折旧额，小于按照直线法计提的折旧额。

13.

【答案】√

14.

【答案】×

【解析】生产车间用的固定资产发生的日常修理费用，记入“管理费用”科目。

15.

【答案】×

【解析】盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”科目核算。

16.

【答案】×

【解析】固定资产减值准备一经计提，不得转回。

17.

【答案】×

【解析】注册登记费计入无形资产的成本。

18.

【答案】√

19.

【答案】×

【解析】使用寿命有限的无形资产,应当自达到预定用途的当月起开始摊销。

20.

【答案】×

【解析】处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额作为营业外收入或者营业外支出进行会计处理。

21.

【答案】×

【解析】应通过“长期待摊费用”科目核算。

 

四、不定项选择题

1.

（1）

【答案】ACD

【解析】对于票据贴现，企业按贴现息的部分，记入“财务费用”科目，选项B不正确。

（2）

【答案】B

【解析】甲公司收到的是银行承兑汇票，应该计入应收票据，同时还涉及到增值税的销项税额，所以选项B是正确的。

（3）

【答案】A

【解析】代垫运杂费应该计入应收账款中，现金折扣不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80×（1+17%）+2=95.6（万元）。

（4）

【答案】D

【解析】事项（3）和（5），应该计入其他应收款，所以计入其他应收款的金额=5+6=11（万元）。

（5）

【答案】C

【解析】事项（1）计入应收票据的金额为175.5万元，事项（2）计入应收账款的金额为95.6万元，事项（3）和（5）计入其他应收款的金额为11万元，事项（4）应该计入其他应付款，所以甲公司2018年1月应收款项的金额=175.5+95.6+11=282.1（万元），选项C正确。

2.

（1）

【答案】B

【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的应收股利计入交易性金融资产成本，支付的相关交易费用计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：

借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　1600

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　4

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　100

　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　1704

（2）

【答案】D

【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益，分录如下：

借：其他货币资金　　　　40

　贷：投资收益　　　　　40

（3）

【答案】ACD

【解析】持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升，分录如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动　　200

　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　200

宣告发放上半年股利分录如下：

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　40

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　40

（4）

【答案】D

【解析】出售分录如下：

借：其他货币资金　　　　　　　　　　　2100

　　交易性金融资产——公允价值变动　　200

　贷：交易性金融资产——成本　　　　　1600

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　700

同时：

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　200

　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　200

从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4+40+40+700-200=576（万元），选项D正确。

（5）

【答案】A

【解析】出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1600）/（1+6%）×6%=28.30（万元）。分录如下：

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　28.30

　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　28.30

3.

（1）

【答案】A

【解析】甲公司本月材料成本差异率=[3+（50+0.3+1+0.2）-58]/（25+58）×100%=-4.22%，选项A正确。

（2）

【答案】B

【解析】甲公司本月发出材料的实际成本=（30+5）×（1-4.22%）=33.52（万元），选项B正确。

（3）

【答案】AC

【解析】收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入委托加工物资的成本核算，选项B错误；收回委托加工物资的实际成本=15+2+0.8=17.8（万元），选项D错误。

（4）

【答案】C

【解析】甲公司结存存货的实际成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52+17.8=63.78（万元），选项C正确。

（5）

【答案】A

【解析】甲公司结存原材料的实际成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52=45.98（万元），存货跌价准备的期末余额=45.98-42=3.98（万元），则本期应计提的存货跌价准备=3.98-3=0.98（万元），选项A正确。

4.

（1）

【答案】ACD

【解析】单独估价入账的土地以及已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧，所以选项B不正确。

（2）

【答案】B

【解析】领用自产产品用于在建工程，应将产品成本计入工程成本，即计入在建工程的金额为100万元。

（3）

【答案】A

【解析】外购的原材料用于动产的建造，应将材料成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为50万元。

（4）

【答案】B

【解析】该条生产线的入账价值=100+50+40+10=200（万元）。

（5）

【答案】D

【解析】2017年6月30日，更新改造前的生产线的账面价值=200-200×2/5-（200-200×2/5）×2/5=72（万元），该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)×2/5]+100=143.2（万元）。

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第三章　负债

 

一、单项选择题

1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（　　）。

A.借：财务费用

　　贷：应付利息

B.借：管理费用

　　贷：应付利息

C.借：财务费用

　　贷：应付账款

D.借：管理费用

　　贷：应付债券

 

2.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（　　）会计科目。

A.其他业务收入

B.其他应付款

C.资本公积

D.营业外收入

 

3.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（　　）。

A.借：管理费用

　　贷：银行存款

B.借：应付票据

　　贷：银行存款

C.借：财务费用

　　贷：银行存款

D.借：银行存款

　　贷：财务费用

 

4.W公司2015年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（　　）万元。

A.500

B.573.3

C.585

D.490

 

5.甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（　　）万元。

A.212   B.198

C.200   D.202

 

6.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（　　）科目核算。

A.应付账款

B.短期借款

C.其他应付款

D.营业外收入

 

7.如果企业无力偿还到期的银行承兑汇票，企业应当将应付票据的账面余额转入（　　）科目核算。

A.应付账款

B.短期借款

C.其他应付款

D.营业外收入

 

8.甲公司为增值税一般纳税人，在2018年初与乙公司签订销货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（　　）。

A.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　184

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34

B.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　234

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34

C.借：预收账款　　　　　　　50

　　　应收账款　　　　　　　150

　　贷：主营业务收入　　　　200

D.借：预收账款　　　　　　　200

　　贷：主营业务收入　　　　200

 

9.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（　　）。

A.借：应付股利

贷：银行存款

B.借：应付股利

贷：利润分配——应付现金股利或利润

C.不进行任何账务处理

D.借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利

 

10.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（　　）。

A.应付经营租赁固定资产租金

B.出售材料应当收取的价款

C.租入包装物租金

D.存入保证金

 

11.下列各项中，不属于短期薪酬的是（　　）。

A.职工福利费

B.短期带薪缺勤

C.辞退福利

D.医疗保险费

 

12.下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫的家属药费的说法中，正确的是（　　）。

A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加

B.该业务会导致企业银行存款增加

C.该业务会导致企业其他应收款减少

D.该业务会导致企业银行存款减少

 

13.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2015年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（　　）元。

A.270000   B.300000

C.351000   D.200000

 

14.甲公司从2015年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司预计200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元，则甲公司2015年年末应确认的累计带薪缺勤的金额为（　　）元。

A.9000    B.16500

C.76500   D.900000

 

15.下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是（　　）。

A.预交增值税

B.待抵扣进项税额

C.简易计税

D.进项税额

 

16.甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（　　）。

A.“原材料”科目入账金额为174000元

B.应交增值税（进项税额）为26000元

C.“原材料”科目入账金额为200000元

D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

 

17.2017年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为88000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是（　　）。

A.固定资产入账成本为888000元

B.2017年度可抵扣的增值税为52800元

C.以后期间可抵扣的增值税为88000元

D.固定资产入账成本为835200元

 

18.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是（　　）。

A.货物因暴雨导致的非常损失

B.货物因管理不善而被盗

C.货物因违法而被没收

D.货物因管理不善造成的霉烂变质

 

19.甲公司为增值税一般纳税人，2018年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（　　）万元。

A.借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　234

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34

B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　134

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34

C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　234

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34

D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　  100

 

20.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为（　　）。

A.37   B.20

C.89   D.54

 

21.下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是（　　）。

A.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中

B.月末，如果产生转让收益，那么“应交税费——转让金融商品应交增值税”应当计入贷方

C.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中

D.月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”

 

22.乙公司2015年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2015年度应该记入“税金及附加”科目的金额为（　　）万元。

A.200   B.129

C.205   D.147

 

23.2018年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为（　　）万元。

A.6   B.15

C.12   D.16

 

24.甲公司准备根据2015年实现的利润600万元给股东发放现金股利，按照利润的15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为（　　）。

A.应付股利

B.未分配利润

C.利润分配——应付现金股利

D.应付利息

 

二、多项选择题

1.下列有关短期借款的说法中，正确的有（　　）。

A.短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用

B.短期借款属于企业的非流动负债

C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目

D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目

 

2.下列关于应付利息的说法中，正确的有（　　）。

A.应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息

B.企业采用合同约定的名义利率计算确定短期借款利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目

C.企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D.该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息

 

3.下列关于应付票据的说法中，正确的有（　　）。

A.应付票据包括银行汇票和银行本票

B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销

C.应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息

D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据

 

4.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（　　）。

A.现金折扣

B.原材料的价款

C.原材料的进项税额

D.销售方代垫的运杂费

 

5.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（　　）。

A.预收账款属于企业的资产

B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿

C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额

D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算

 

6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。

A.应付租入包装物租金

B.为职工垫付的水电费

C.存入保证金

D.存出保证金

 

7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目中所指“职工”的有（　　）。

A.与企业订立劳动合同的全职职工

B.企业通过中介公司雇佣的保洁员

C.与企业订立劳动合同的临时职工

D.企业正式任命并聘请的独立董事

 

8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。

A.提取的工会经费

B.计提的职工住房公积金

C.计提的职工医疗保险费

D.确认的职工短期带薪缺勤

 

9.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（　　）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.应付职工薪酬

D.其他应付款

 

10.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有（　　）。

A.管理费用

B.无形资产

C.在建工程

D.劳务成本

 

11.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（　　）。

A.生产成本

B.制造费用

C.销售费用

D.应付职工薪酬

 

12.下列各项中，应通过“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有（　　）。

A.企业为职工免费提供医疗保健服务

B.企业为职工代垫医药费

C.为高级管理人员提供公寓免费使用

D.以低于成本的价格向职工出售住房

 

13.下列有关离职后福利的说法中，正确的有（　　）。

A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬

B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划

C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划

D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划

 

14.2018年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为102000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有（　　）。

A.6月5日：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　600000

　　应交税费—待认证进项税额　　　　　　102000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　702000

B.经税务机关认证不可抵扣时：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　102000

　贷：应交税费—待认证进项税额　　　　　102000

同时：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 102000

　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 102000

C.实际发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　702000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　702000

D.实际发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　600000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　600000

 

15.2017年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为17%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3400元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为10200元。下列说法正确的有（　　）。

A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23400元

C.借记应付职工薪酬70200元

D.应记入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为13600元

 

16.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（　　）。

A.购买的货物用于简易计税方法计税项目

B.购买的货物用于集体福利

C.购买的货物因管理不善发生损失

D.购买的货物用于设备安装

 

17.下列各项中，计入委托加工物资成本的有（　　）。

A.委托加工物资支付的加工费

B.委托加工物资耗用的物资成本

C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税

D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税

 

18.甲公司2016年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额34万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。

A.计入营业外支出45万元

B.计入管理费用79万元

C.该批材料的增值税税额需转出

D.该批材料的增值税税额不需转出

 

19.2017年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为17%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有（　　）。

A.计入主营业务收入20000元

B.计入营业外支出24250元

C.按计税价格转入营业外支出

D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出

 

20.下列有关土地增值税的处理说法中，正确的有（　　）。

A.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收

B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算

C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过“税金及附加”科目核算

D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税

 

21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（　　）。

A.消费税

B.增值税

C.印花税

D.耕地占用税

 

22.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　　）。

A.签订购买合同缴纳的印花税

B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税

C.进口商品支付的关税

D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税

 

23.下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有（　　）。

A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润

C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润

D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润

 

24.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（　　）。

A.小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣

B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票

C.在进行账务处理时，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏

D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项

 

25.下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有（　　）。

A.增值税防伪税控系统设备

B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备

C.公路、内河货物运输业发票税控系统的设备

D.机动车销售统一发票税控系统

 

三、判断题

1.短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种借款。（　　）

 

2.如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（　　）

 

3.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。（　　）

 

4.企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。（　　）

 

5.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（　　）

 

6.暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（　　）

 

7.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（　　）

 

8.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括提供给其配偶、子女或其被赡养人的福利。（　　）

 

9.企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（　　）

 

10.一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（　　）

 

11.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税记入“税金及附加”科目核算。（　　）

 

12.企业代扣代缴的个人所得税，需要通过“应交税费”科目进行核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目进行核算。（　　）

 

13.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。（　　）

 

14.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（　　）

 

15.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。（　　）

 

16.企业租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。（　　）

 

17.车船税是以车辆、船舶为课征对象，向车船的使用人或管理人征收的一种税。（　　）

 

18.月末对于当月多交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。（　　）

 

19.企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的进项税额暂估入账。（　　）

 

20.企业购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。（　　）

 

四、不定项选择题

1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2015年9月发生了如下经济业务：

（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是51万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为550000元，款项已用银行存款支付。

（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为17000元。

 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是（　　）。

A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入

D.销售折让是指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让

 

（2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（　　）万元。

A.351   B.300

 

C.294   D.343

（3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（　　）万元。

A.230   B.200

C.240   D.210

 

（4）下列关于甲公司办公楼的的说法中，正确的是（　　）。

A.购入办公楼的入账价值为5000000元

B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为550000元

C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣

D.当期可以抵扣的增值税进项税额为330000元

（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（　　）。

A.借：待处理财产损溢　　　　100000

　　贷：原材料　　　　　　　100000

B.借：待处理财产损溢　　　　117000

　　贷：原材料　　　　　　　117000

C.借：待处理财产损溢　　　　117000

　　贷：原材料　　　　　　　100000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　17000

D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　117000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　17000

 

2.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是17%，2012年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：

（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。

（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。

（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。

（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。

（5）本月支付职工出差的差旅费3万元。

 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（　　）。

A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围

B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算

 

（2）乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（　　）。

A.制造费用，营业外支出

B.管理费用，营业外支出

C.都计入管理费用

D.都计入制造费用

 

（3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（　　）。

A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额

B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元

C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元

D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用

 

（4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是（　　）元。

A.300000   B.585000

C.351000   D.500000

 

（5）乙公司12月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是（　　）万元。

A.20   B.22   C.30   D.25

 

答案与解析

 

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。

2.

【答案】D

【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

3.

【答案】C

【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

4.

【答案】C

【解析】应付账款入账价值=500×（1+17%）=585（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。

5.

【答案】D

【解析】应付票据的账面价值=200×（1+6%÷12×2）=202（万元）。

6.

【答案】A

【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

7.

【答案】B

【解析】应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

8.

【答案】B

【解析】甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录：

借：银行存款　　　　184

　贷：预收账款 　　 184

9.

【答案】D

【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

10.

【答案】B

【解析】出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择B。

11.

【答案】C

【解析】辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，不属于短期薪酬。

12.

【答案】C

【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：

借：应付职工薪酬

　贷：其他应收款——代垫医药费

所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以C正确。

13.

【答案】C

【解析】应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。

14.

【答案】B

【解析】2015年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=（7-5）×30×150+（6-5）×50×150=16500（元）。

15.

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。“进项税额”专栏是在“应交增值税”明细科目下设置的专栏。

16.

【答案】C

【解析】相关会计分录为：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　174000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　26000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　200000

进项税额=购买价款×扣除率=200000×13%=26000（元）。

17.

【答案】B

【解析】相关会计分录为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　800000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　52800

　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　35200

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　888000

18.

【答案】A

【解析】货物因暴雨导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理。

19.

【答案】B

【解析】自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　134

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34

20.

【答案】D

【解析】当月应交增值税=88+17-51=54万元。

21.

【答案】A

【解析】年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科目，贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目，选项A错误。

22.

【答案】D

【解析】应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，所以计入税金及附加的金额=90+（300+90）×（7%+3%）+10+8=147（万元）。

23.

【答案】A

【解析】当月计入税金及附加的金额为2+3+1=6万元

24.

【答案】C

【解析】在确认现金股利时：

借：利润分配——应付现金股利

　贷：应付股利

 

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】短期借款属于企业的流动负债。

2.

【答案】ABD

【解析】选项C错误，企业在实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

3.

【答案】BD

【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。

4.

【答案】BCD

【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。

5.

【答案】AC

【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。

6.

【答案】AC

【解析】选项BD应该通过“其他应收款”科目核算。

7.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

8.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。

9.

【答案】AC

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

10.

【答案】AB

【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。

11.

【答案】ABD

【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。

12.

【答案】ACD

【解析】企业为职工代垫医药费通过“其他应收款”科目核算。

13.

【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业未获得职工提供的服务而在职工退休或与企业接触劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。

14.

【答案】ABC

【解析】相关会计分录为：

6月5日：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　600000

　　应交税费—待认证进项税额　　　　102000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　702000

经税务机关认证不可抵扣时：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）　   102000

　贷：应交税费—待认证进项税额　　　　   102000

同时：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　102000

　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　102000

实际发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利　　702000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　702000

15.

【答案】BCD

【解析】相关会计分录为：

10日：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　23400

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　3400

经批准后：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　23400

　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　23400

18日：

借：应付职工薪酬—职工福利费　　　　　　　　70200

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　10200

16.

【答案】ABC

【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。

17.

【答案】ABD

【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

18.

【答案】AD

【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。

19.

【答案】BD

【解析】相关会计分录为：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　24250

　贷：库存商品（成本价）　　　　　　　　20000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　4250（25000×17%）

20.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

21.

【答案】CD

【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

22.

【答案】BC

【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目；小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。

23.

【答案】CD

【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。

24.

【答案】ACD

【解析】小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票，选项B错误。

25.

【答案】ABCD

【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备、货物运输业增值税专用发票税控系统设备、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备。

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2.

【答案】×

【解析】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。

3.

【答案】×

【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。

4.

【答案】×

【解析】企业商业承兑汇票到期无力支付应转入应付账款。

5.

【答案】×

【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

6.

【答案】√

7.

【答案】√

8.

【答案】×

【解析】从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利。

9.

【答案】√

10.

【答案】√

11.

【答案】×

【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税计入在建工程成本核算。

12.

【答案】√

13.

【答案】×

【解析】一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。

14.

【答案】×

【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

15.

【答案】√

16.

【答案】×

【解析】如果是经营租入固定资产，应该通过“其他应付款”科目核算，如果是融资租入固定资产，应该通过“长期应付款”科目核算。

17.

【答案】×

【解析】车船税是以车辆、船舶为课征对象，向车辆的所有人或管理人征收的一种税。

18.

【答案】√

19.

【答案】√

20.

【答案】×

【解析】企业购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，如用于生产税率为11%的农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；如用于生产税率为17%的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

 

四、不定项选择题

1.

（1）BD；（2）B；（3）A；（4）ACD；（5）C

【解析】

（1）赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误；赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。

（2）现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。

（3）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。

（4）购入该办公楼所涉及的会计处理如下：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　330000

　　应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　220000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5550000

（5），资料（4）的相关账务处理如下：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 17000

2.

（1）BCD；（2）C；（3）ACD；（4）B；（5）D

【解析】

（1）医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬核算范围。

（2）两者都应该计入管理费用。

（3）更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误；更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用。

（4）自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=500×1000+500×1000×17%=585000（元）。

（5）应该计入管理费用的金额=2+20+3=25（万元）。

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